Thuế tại Việt Nam

Thuế giá trị gia tăng (VAT)

Thuế VAT được tính cho hầu hết hàng hóa và dịch vụ tại Việt Nam. Nói chung, hàng hoá và dịch vụ phải chịu mức thuế suất thuế VAT tiêu chuẩn là 10%. Trong một số trường hợp đặc biệt, thuế VAT được miễn hoặc được tính 5% (đối với mặt hàng cơ bản) hoặc 0% (đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu). Các công ty phải đăng ký với cơ quan thuế để có mã số thuế VAT.

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN được tính vào lợi nhuận của các công ty tại Việt Nam. Thuế suất thuế TNDN hiện hành là 20% từ năm 2016. Các ưu đãi thuế cũng được áp dụng đối với các dự án đầu tư đáp ứng các điều kiện nhất định, chủ yếu liên quan đến các ngành nghề được khuyến khích và các khu vực địa lý. Thuế TNDN được tạm tính và thanh toán theo quý (không yêu cầu thuế TNDN hàng quý) trước khi được hoàn thành trong năm tài chính, trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Các khoản lỗ thuế phát sinh trong năm tính thuế được phép bù đắp cho các hoạt động kinh doanh khác nhau của cùng một công ty và được chuyển tiếp trong 5 năm liên tiếp. Các khoản lỗ thuế trong quý cũng có thể được chuyển sang quý tiếp theo của cùng năm tài chính. Không được phép mang về các khoản lỗ thuế.

Thuế khấu trừ

Thuế khấu trừ là thuế GTGT và thuế TNDN tính trên các khoản thanh toán của các công ty tại Việt Nam đối với hàng hoá, dịch vụ do các nhà cung cấp ở nước ngoài (doanh nghiệp hoặc cá nhân) mua. Tờ khai thuế khấu trừ được phân thành 3 loại:

• Cách thức Khấu trừ (hoặc còn được gọi là Trực tiếp theo luật)
• Cách thức Lai
• Cách thức theo Hệ thống Kế toán Việt Nam (VAS) (hay còn gọi là cách thức kê khai theo luật)

Thuế thu nhập cá nhân

Các nhân viên nước ngoài và Việt Nam làm việc tại Việt Nam phải chịu thuế TNCN. Theo quy định chung, thuế TNCN là trách nhiệm của người lao động, nhưng nghĩa vụ tạm thời khấu trừ hoặc nộp thuế TNCN có thể được thực hiện bởi người sử dụng lao động. Trường hợp người lao động được trả lương trên cơ sở thuần, người sử dụng lao động có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN phải nộp trước khi thực hiện việc trả thu nhập cho người lao động và nộp phần thuế giữ lại cho Nhà nước. Nếu người sử dụng lao động trả lương cho người lao động trên cơ sở thuần, người sử dụng lao động có trách nhiệm tính thu nhập ròng, tính thuế áp dụng và nộp thuế TNCN cho cơ quan thuế.

Nghĩa vụ thuế TNCN được xác định dựa trên một số yếu tố nhưng chủ yếu là sự hiện diện trên thực tế của người nộp thuế tại Việt Nam trong năm tính thuế liên quan.

(Dịch từ Guide to Doing Business in Asia Pacific 2016-2017- © Mazars Group và Mazars tại Việt Nam)